2021年起，临时工工资必须这样缴纳个税！今天统

作者：王韵壹、李英、熊慧卿

2021年起，临时工工资必须这样缴纳个税！今天统一回复！

2021-06-29 11:03 来源:易税工场

原标题：2021年起，临时工工资必须这样缴纳个税！今天统一回复！

很多人都有疑问，临时工、实习生、试用期员工要不要缴纳社保？支付的报酬属于工资薪金还是劳务报酬？今天统一回复！

一、临时工、实习生、试用期报酬，属于工资薪金还是劳务报酬？

临时工、实习生、试用期的报酬属于工资薪金还是劳务报酬？这关系到企业的税前扣除凭证，还可能影响个税的代扣代缴。

01临时工（兼职）

重点还是在于区分劳动关系还是劳务关系。

劳动关系的以工资表税前扣除，可以作为企业工资薪金总额的基数，作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。按照“工资薪金”代扣代缴个税。

签订劳务合同的，则需要以对方开具的劳务发票税前扣除，按照“劳务报酬”代扣代缴个税。

02实习生

实习生报酬，个人所得税按“劳务报酬所得”预扣缴纳个人所得税，但需不需要开具劳务费的发票用来税前扣除一直是有争议的。

财税〔2016〕36号规定，学生勤工俭学提供的服务免征增值税，免征增值税的项目要求税务局代开发票，实务中存在执行的难度。那企业到底能不能以工资单来税前扣除？建议咨询当地的主管税务机关。

03试用期

试用期的员工工资以工资表等单据税前扣除，按照“工资薪金”代扣代缴个税。

04劳动派遣

劳动派遣应该区分两种情形：

情形1：合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用。

应作为劳务费支出，根据派遣单位开具的劳务费发票税前扣除。

情形2：合同约定直接支付给员工个人的费用。

应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入工资薪金总额的基数，作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。

05退休再任职人员

退休人员再任职人员取得符合条件的收入以工资表等单据税前扣除，按照“工资薪金”代扣代缴个税。

提醒：个人提供劳务不超过500元的可以内部凭证作为税前扣除凭证的，需要载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

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二、劳务报酬如何预扣预缴个税？

劳务报酬指的是个人提供如下劳务取得的所得：

劳务报酬实行按月或按次预扣预缴，年度终了后，与工资薪金，稿酬，特许权使用费并入综合所得，汇算清缴，适用综合税率表。

（一）劳务报酬按”次”还是按”月”预缴？

劳务报酬属于一次性收入的，按“次”预缴，如果是同一项目连续性收入，则按”月”预缴。

（二）劳务报酬如何预缴个税？

劳务报酬的应纳税所得额

收入情况

应纳税所得额

每次收入≤4000

收入-800

每次收入＞4000

收入×（1-20%）

劳务报酬的预扣预缴率

（三）劳务报酬如何汇算清缴

（四）劳务报酬不超过800元还要申报吗？

劳务报酬不超过800元，预扣预缴为0，并不代表不需要申报。不申报怎么能证明这笔收入没达到起征点呢？而且，不申报会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，肯定是有风险的！

三、临时工、实习生、试用期要不要缴纳社保？

每个公司基本上都会有临时工、实习生以及试用期的员工，企业需不需要为他们缴纳社保呢？很多人都存在误区！我们来一一解答。

1、临时工（兼职）

临时工，泛指在工作场所里非正式雇用的劳工，无试用期直接上岗入职，服务行业较多。通常是使用期限不超过一年的临时性、季节性用工。

很多人认为临时工肯定不缴纳社保，有些公司特地聘用临时工来规避社保的缴纳。事实上，临时工也要区分情形：

情形1：签订了劳动合同，定期支付劳动报酬。

这种情况形成了雇佣关系，应该缴纳社保。

情形2：未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。

这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。如何判断实质上构成了劳动关系，应参照劳社部发[2005]12号第一条、第二条规定确定。

情形3：签订劳务合同，属于服务关系。

这种情况，不缴纳社保。

2、实习生